Mehrwertsteuer Kanarische Inseln

Die Pro-rata-Regel und das Vorhandensein von differenzierten Sektoren

Im Rahmen der IGIC legt Artikel 28.1 des Gesetzes 20/1991 fest, dass die Steuerpflichtigen berechtigt sind, die IGIC abzuziehen, die für den Kauf von Waren und Dienstleistungen gezahlt wurde, die für auf den Kanarischen Inseln ausgeübte Geschäftstätigkeiten verwendet werden, sofern diese Tätigkeiten dieser Steuer unterliegen und nicht von ihr befreit sind.

Steuerpflichtig für die IGIC sind die Personen oder Einrichtungen, die auf den Kanarischen Inseln eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit ausüben.

Es gibt jedoch bestimmte Tätigkeiten, die den vollständigen Abzug der IGIC für den Erwerb von Waren oder Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Geschäftstätigkeit ermöglichen. Ein Beispiel hierfür ist die Erbringung von Computerreparaturdiensten, einer Tätigkeit, die der IGIC unterliegt und nicht von ihr befreit ist. Andererseits gibt es Tätigkeiten, bei denen die IGIC-Vorsteuer in keiner Höhe abgezogen werden kann, wie z. B. der Verkauf von Computern an Privatpersonen..

Diese Tätigkeit, die auf den Kanarischen Inseln als Einzelhandel eingestuft wird, ist gemäß Artikel 50. 1., 27. des Gesetzes 4/2012 vom 25. Juni über administrative und steuerliche Maßnahmen von der IGIC befreit.

Was geschieht, wenn ein Unternehmen steuerbefreite und nicht steuerbefreite

Tätigkeiten ausübt?

Wenn ein Unternehmen sowohl steuerbefreite als auch nicht steuerbefreite Tätigkeiten ausübt, hängt die Abzugsfähigkeit der IGIC davon ab, ob beide Tätigkeiten unterschiedliche Sektoren darstellen und ob die allgemeine oder besondere Aufteilung gilt.

Differenzierte Sektoren

Gemäß Artikel 34 des Gesetzes 20/1991 müssen die Tätigkeiten folgende Anforderungen erfüllen, damit sie als differenzierte Sektoren angesehen werden:

• Die Tätigkeiten müssen unterschiedlichen Gruppen der nationalen Klassifikation für Wirtschaftszweige (CNAE) angehören, und die eine Tätigkeit darf nicht akzessorisch zur anderen sein; dies bedeutet, dass der Umsatz der Nebentätigkeit 15% des Umsatzes der Haupttätigkeit übersteigen muss und darf nicht direkt zur Haupttätigkeit beitragen.
• Die anwendbaren Abzugsregelungen müssen sich um mehr als 50% unterscheiden.

Beispiel für ein Unternehmen mit differenziertem Sektor:

Ein Unternehmen, das sich mit der Reparatur von Computern (CNAE 9511) und dem Verkauf von Computern an Privatpersonen (CNAE 4741) beschäftigt. In diesem Fall unterliegt die Reparatur von Computern der IGIC und ist nicht von ihr befreit, während der Verkauf von Computern an Privatpersonen eine Tätigkeit ist, die befreit ist.

Beispiel für ein Unternehmen ohne differenzierten Sektor:

Ein Unternehmen, das nicht-touristische Unterkünfte vermietet (von der IGIC befreit) und Ferienvermietung (nicht von der IGIC befreit). Obwohl die eine Dienstleistung befreit ist und die andere nicht, gehören beide zu demselben Sektor und erfüllen nicht die Anforderungen der differenzierten Sektoren.

Abzug von Aufwendungen in Unternehmen mit differenzierten Sektoren

Der Abzug von IGIC-Vorleistungen für Einkäufe hängt von der Art der Ausgaben ab:

• Ausgaben, die ausschließlich mit abzugsfähigen Transaktionen verbunden sind: In vollem Umfang abzugsfähig.
• Ausgaben, die ausschließlich mit nicht abzugsfähigen Transaktionen verbunden sind: Nicht abzugsfähig.
• Gemeinsame Ausgaben für beide Tätigkeiten: Es gilt ein Pro-rata berechneter Abzugsprozentsatz.

Pro-rata-Regel

Die Pro-rata-Regel kommt zur Anwendung, wenn der Steuerpflichtige sowohl Umsätze erwitschaftet, die zum Vorsteuerabzug berechtigen, als auch Umsätze, die nicht zum Vorsteuerabzug berechtigen. Zur Berechnung der abzugsfähigen IGIC wird ein anteiliger Prozentsatz ermittelt, indem der Gesamtwert der zum Vorsteuerabzug berechtigenden Gegenstände und Dienstleistungen durch den Gesamtwert der ausgeführten Gegenstände und Dienstleistungen geteilt wird.

Es gibt zwei Arten von Pro-rata:

• Allgemeine Pro-rata: Anwendung eines einzigen Prozentsatzes auf den Gesamtbetrag der von der IGIC getragenen Beiträge, der auf der Grundlage des Geschäftsvolumens berechnet wird (Artikel 37 des Gesetzes 20/1991).
• Special Pro-rata: Erlaubt den Abzug je nach der spezifischen Bestimmung der erworbenen Waren oder Dienstleistungen, wie im Falle der differenzierten Sektoren (Artikel 39 des Gesetzes 20/1991). Die Special Pro-rata ist freiwillig, es sei denn, die Differenz zwischen dem allgemeinen und dem Special Pro-rata übersteigt 10 %; in diesem Fall ist der Special Pro-rata obligatorisch.

Beispiele für die Anwendung

Beispiel mit differenziertem Sektor:

In einem Unternehmen, das Computerreparaturen anbietet und Computer an Privatpersonen verkauft, ist der Einkauf von Material für die Reparatur von Computern zum vollen Abzug der IGIC-Vorsteuer berechtigt, da die Tätigkeit der IGIC unterliegt und nicht von ihr befreit ist.

Der Kauf von Computern zum weiteren Verkauf berechtigt jedoch nicht zum Abzug der IGIC, da diese Tätigkeit von ihr befreit ist. Bei gemeinsamen Ausgaben (z. B. Strom) ist der anteilige Prozentsatz anzuwenden.

Beispiel für ein Unternehmen ohne differenzierten Sektor:

In einem Unternehmen, das nicht-touristische und Ferienwohnungen vermietet, werden die Ausgaben für die Vermietung jeder Wohneinheit und die gemeinsamen Ausgaben einem allgemeinen Pro-rata-Satz unterworfen, der auf alle Ausgaben angewendet wird. Übersteigt die Differenz zwischen dem sich aus der allgemeinen und der Special Pro-rata ergebenden Abzug jedoch 10%, ist die Special Pro-rata obligatorisch.

Mit diesen Regeln stellt die IGIC eine gerechte Anwendung sicher, indem sie nur den Abzug von Vorsteuer, die sich auf steuerpflichtige und nicht steuerbefreite Tätigkeiten bezieht, erlaubt. Dies optimiert die Kontrolle über den Steuerabzug entsprechend der Art der jeweiligen Geschäftstätigkeit.

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Emission von Staatsanleihen für RIC-Investition

Es wurde eine Neuemission von Staatsanleihen der Autonomen Gemeinschaft der Kanarischen Inseln angekündigt, die zur Realisierung der Zuweisungen zu Lasten der Rückstellung für Investitionen auf den Kanaren (RIC) geeignet sind.

Es können bis zu 50% der getätigten Zuweisung an die RIC realisiert werden. Die Emission erfolgt in Form von fünfjährigen Anleihen mit einem festen jährlichen Nominalzins von 0,5 %.

Die Frist für das öffentliche Angebot der Zeichnung von Wertpapieren beginnt am Montag, den 4. November um 8:00 Uhr und endet am Dienstag, den 12. November um 14:00 Uhr (kanarische Zeit). Nach diesem Zeitpunkt nehmen die Anlagegesellschaften keine Zeichnungsanträge mehr an. Das Emissions- und Auszahlungsdatum ist der 28. November 2024. Zuvor, am 19. November 2024, wird das Ergebnis der Platzierung dieser Emission im Amtsblatt der Kanarischen Inseln veröffentlicht.

Zeichner, Mindest- und Höchstbetrag

Jede natürliche oder juristische Person kann dieses Angebot wahrnehmen, indem sie sich vorher informiert und den entsprechenden Antrag bei den folgenden, von der Generaldirektion für Finanzwesen und Finanzpolitik zugelassenen Emissionsbanken für Staatsanleihen der Autonomen Gemeinschaft der Kanarischen Inseln einreicht:

Abanca Corporación Bancaria, Arquia Bank, Banca March, Banco Bilbao Vizcaya Argentaria, Banco Cooperativo Español (Cajasiete), Banco Santander, Bankinter, Banco Inversis (Cajamar), Caixabank, CBNK Banco de Colectivos und Deutsche Bank.

Der Mindestbetrag für Zeichnungsanträge eines einzelnen Zeichners beträgt 1.000 EUR, höhere Beträge müssen in ganzen Vielfachen dieses Betrags angegeben werden. Darüber hinaus wurde ein maximaler Zeichnungsbetrag von 10 Millionen EUR festgelegt.

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Immobilienkauf Teneriffa, La Gomera, Gran Canaria,

Fuerteventura, mit dem Ziel der touristischen Vermietung

Was ist zu beachten?

Aktuell 10.01.2025

Wichtige Gesetzesneuheiten in ganz Spanien, nicht nur Teneriffa, (Gesetz 1/2025) im Jahre 2025, sind, dass ab dem 03.04.2025 die touristische Vermietung in Mehrfamilienhaeusern, die sich nach dem Wohnungseigentumsgesetz (LPH) regeln, nicht mehr erlaubt ist, es sei denn, 3/5 der Eigentümer stimmen für die Erlaubnis der touristischen Vermietung.

Damit wird umgekehrt, was bislang galt. Bislang konnte man mit 3/5 Mehrheit die touristische Vermietung verbieten und jetzt muss sie ausdrücklich erlaubt werden.

Bestandsschutz besteht für Eigentümer, die bislang die touristische Vermietung betreiben, aber auch nur solange die 3/5 Mehrheit die touristische Vermietung nicht verbietet.

RA D.Luickhardt und sein Legalium Team bieten Ihnen die vollständige Immobilienkaufabwicklung im Süden und Norden auf Teneriffa an, als auch auf La Gomera, Gran Canaria und Fuerteventura.

Stufe 1:

Vorkontrolle – ist die Immobilie belastungsfrei und touristisch vermietbar?

In dieser ersten Stufe wird nicht nur die rechtliche Mängelfreiheit der Immobilie, sondern auch die touristische Vermietbarkeit geprüft.

Stufe 2:

Nach Abschluss der Vorkontrolle, empfehlen wir stets eine technische Kontrolle, auf Baumängel  und ob die Bewohnbarkeitsbescheinigung den realen Bau und Nutzungszustand wiedergibt.

Stufe 3:

Sollte Stufe 1 und 2. positiv sein, werden wir den zweisprachigen Vorkaufvertrag mit 10% Anzahlung auf unser Kanzlei Treuhandkonto zu Ihrer Sicherheit erstellen.

Sie erhalten eine Kostenübersicht, und der notarielle Kaufvertrag wird vorbereitet

Stufe 4:

Beim Notartermin vertreten wir Sie, wenn Sie nicht anwesend sein können. Die Kaufpreiszahlung erfolgt über das Kanzlei Treuhandkonto

Grunderwerbssteuerzahlung erfolgt innerhalb von 30 Tagen, je schneller, desto besser, da die Grundbucheintragung nur mit der nachgewiesenen Grunderwerbssteuerzahlung von 6.5% auf den Kaufpreis (höher als Referenzwert) erlangt werden kann.

Stufe 5:

Nach der Grundbucheintragung werden  wir Ihnen als Sonderleistung die touristische Vermietungslizenz beantragen und steuerlich dauerhaft die Betreuung für Sie übernehmen.

Stufe 6:

Strom, Wasser, Grundsteuer, Alarm, etc wird durch unsere Kanzlei umgemeldet.

Unser Service der Steuervertretung bei Vermietung einer Immobilie in Spanien

Wir beraten Sie auch zu Alternativen der touristischen Vermietung auf den Kanarischen Inseln und führen Renditeberechnungen durch.

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Touristische Vermietung – Steuerpflichten Spanien

Wichtige Änderung zum 01.01.2024

Touristische Vermietung (VV) nur noch mit Umsatzsteuerplicht auf Teneriffa – Abschaffung der Kleinunternehmerregelung (RPEP) für Nichtsteuerresidenten auf Teneriffa, Gran Canaria und anderen Kanarischen Inseln.

Beispiel Nichtsteuerresident vermietet Immobilie:  Sie haben eine Immobilie im Eigentum auf Teneriffa, La Gomera, Gran Canaria oder Fuerteventura und haben eine VV Lizenz, und vermieten an Touristen. Selbst wenn Sie nicht über 30.000 Euro Umsatz kommen, müssen Sie sich seit dem 01.01.2024 in der Umsatzsteuer (IGIC) anmelden und Umsatzsteuer ausweisen.

Mit der aktuellen Entscheidung vom 15.04.2024 hat die Kanarische Regierung klargestellt, dass

• Ein Nichtsteuerresident = nicht steuerlich Ansässiger (Bsp: dauerhafter Wohnsitz in Deutschland mit unbeschränkter Einkommensteuerpflicht in Deutschland)
• durch Immobilieneigentum auf den Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura, la Gomera etc)
• wird keine Betriebsstaette begründet
• auch nicht, wenn die Immobilie

a. touristisch vermietet wird und kein eigenes Personal angestellt ist

b. oder an eine Agentur/Makler vermietet wird

c. oder an einen Betreiber (Abama) etc vermietet wird.

Fazit:

Jeder Immobilieneigentümer auf Teneriffa, Gran Canaria muss die kanarische Umsatzsteuer (IGIC) mit 7% auf die Mieteinnahmen aus touristischer Vermietung seit dem 01.01.2024 aufschlagen und quartalsweise steuerlich erklären, zusammen mit der Jahresumsatzsteuererklärung im Januar 2025 und mit der unternehmerischen Sondermeldung 415, 347 im Feburar 2025 erstmals.

Der Vorteil ist, dass Vorsteuer aus Käufen mit der eingenommen Umsatzsteuer verrechnet werden kann, ebenso aus Booking Rechnungen.

Wichtig:

Wenn an eine Agentur oder einen Hotelbetrieb dauerhaft die Immobilie zur touristischen Vermietung abgetreten wird, dann muss der Immobilieneigentümer sich zwar in der Umsatzsteuer anmelden, doch im Anschluss keine Umsatzsteuer ausweisen, sondern es gilt das reverse on charge Verfahren und die Agentur oder Hotelbetrieb muss die Umsatzsteuer erklären.

Steuerpflichten bei einer touristischen Vermietung

(Vermieter – Nichtsteuerresidente in Spanien, steuerpflichtig in Deutschland)

1. Jahresmeldung Überschuss im Modell 210. 
2. Umsatzsteuermeldung im Quartal + 1  informative Jahresmeldung
3. Steuererklärung der spanischen Mieteinnahmen in Deutschland
4. Nichtresidentensteuererklärung für die Eigennutzung (nicht vermieteter Zeitraum) im Folgejahr

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Einkommensteuer – steuerliche Ansässigkeit in Spanien

Eine wichtige Entscheidung in Sachen steuerliche Ansässigkeit in Spanien und der Auslegung des Art.9 LIRPF vom 03.10.2023.

Es ging um einen Motorsportpilot, dem 1.730.000 EUR Einkommensteuer abverlangt wurde. Er verteidigte sich dagegen, mit dem Vortrag, dass er in Grossbritannien lebte  und nicht in Spanien. Die Finanzbehörde hatte die Beweislast, und die Tatsache, dass Familienangehörige in Spanien leben, ist nicht ausreichend, um eine unbeschränkte Einkommensteuer oder Vermögenssteuerpflicht in Spanien zu begründen.

Die Verteidigung legte folgende Belege vor

• Anmeldung im Konsulat in London, als ein im Ausland lebender Spanier.Certificado de alta en el Registro de Matrícula del Consulado General de España en Londres.
• Steuerliche Ansässigkeitsbescheinigung, die von den britischen Steuerbehörden für die Zwecke des Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung zwischen Spanien und dem Vereinigten Königreich ausgestellt wird.
• Verbrauchskostenrechnungen von Gas, Strom, Telefon.
• Mietvertrag in Grossbritanien.
• Sonstige Ausgabenbelege, die eine dauerhafte Ansässigkeit in Grossbritannien nachwiesen.

MERKE:

Auch ein Deutscher mit sporadischer Ansässigkeit und Immobilieneigentum in Spanien ist nicht ohne weiteres in Spanien unbeschräenkt einkommensteuerpflichtig. In jedem Einzelfall ist die 183 Tage Regelung nur subsidiär anwendbar und entscheidend, der wirtschaftliche und private Lebensmittelpunkt. Die oben genannten Beweise führen zu einer Verneinung der steuerlichen Ansässigkeit in Spanien.

Für die Immobilie ist als Nichtsteuerresident, einmal jährlich die Steuererklärung 210 0A zu erstellen, was ebenso ein notwendiger Beweis und eine notwendige Willenserklärung ist, wenn die steuerliche Ansässigkeit in Spanien verneint werden soll.

Wir erstellen Ihnen diese Nichtresidentensteuererklärung für Ihr Immobilieneigentum in Spanien und verteidigen Sie in Steuerprüfungsverfahren zur steuerlichen Ansässigkeit in Spanien.

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Nebenkosten beim Immobilienkauf auf Teneriffa, Gran Canaria

Optimierung Nebenkosten 2025

Sie kaufen eine

• Neubauimmobilie auf Gran Canaria
• oder eine gebrauchte Immobilie auf Teneriffa
  

Was sind die steuerlichen Unterschiede?

Neubauimmobilie Gran Canaria

Es gibt keine Grunderwerbssteuer, sondern bei dem Kauf einer Neubauimmobilie zahlt man 7% IGIC (kanarische Umsatzsteuer) und 1% AJD (Dokumentensteuer)

Steurtipp:

Wenn Sie mit einer spanischen GmbH (SL) erwerben, die gewerblich tatig ist, dann können Sie die 7% IGIC als Vorsteuer geltend machen und gar zurückfordern.

Zudem gibt es auf den Kanarischen Inseln (Gran Canaria, Teneriffa, Fuerteventura) ein Sondersteuersystem, dass Ihnen noch erlaubt mit Rückstellungen (RIC), also steuerfreiem Geld die Immobilie zu erwerben und zudem ohne Umsatzsteuer auf den Gebäudewert im Rahmen der sogenannten REF.

Gebrauchte Immobilie auf Teneriffa

Hier gilt, dass keine Umsatzsteuer anfällt, sondern nur die Grunderwerbssteuer von 6,5%.

NEU ist, dass sich jetzt die Grunderwerbssteuernicht mehr nach dem Kaufpreis richtet, sondern nach dem steuerlichen Referenzwert, wenn letzterer höher ist.

Steuertipp für Unternehmer:

Sollte der Verkäufer die gebrauchte Immobilie ausschliesslich gewerblich genutzt haben, und umsatzsteuerlich gemeldet sein, zum Beispiel in einer touristischen Ferienvermietung auf Teneriffa (VV), und der Käufer der Immobilie ebenso die gewerbliche Nutzung fortfuehren, mit Umsatzsteueranmeldung, dann kann die Grunderwerbssteuer und die Umsatzsteuer von 7% IGIC gespart werden und der Käufer zahlt nur 1% Dokumentensteuer.

Bei  einem Kaufpreis von 200.000 EUR
Grunderwerbssteuer 6,5%: 13.000 EUR
Steueroptimiert mit touristischer Vermietung: Steuerlast nur
1% = 2.000 Euro.

Sie sparen sich als Käufer 11.000 EUR

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 Einkommensteuer Teneriffa

Aktuell 2024

Regionale Skala – autonome Region Kanarische Inseln

Ab dem angegebenen Datum wird die folgende Skala auf das zu versteuernde Einkommen angewendet:

Desweiteren wurde eine Einkommensgrenze eingeführt, ab der keine Arztkosten mehr abgezogen werden können. Bis jetzt konnten die Kosten unabhängig von der Einkommenshöhe abgezogen werden.

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Umsatzsteuer Kanarische Inseln – IGIC

Ihr Steuerberater auf Teneriffa, Herr D. Luickhardt, informiert Sie zur IGIC

Aktuell 2024

Steuererklärung 210 für Nichtresidenten in Spanien erleichtert im Jahre 2024, aber Wegfall IGIC Freistellung auf den Kanarischen Inseln.

Beachten Sie, dass bei touristischer Ferienvermietung auf den Kanarischen Inseln (Teneriffa, Fuerteventura, Gran Canaria etc) stets die Umsatzsteuererklärung neben dem Modell 210 abzugeben ist.

Die kanarische Regierung hat zum 01.01.2024 eine gesetzliche Änderung in der Kleinunternehmerregelung in Kraft gesetzt und für alle nicht steuerlich Ansässige (Nichtsteuerresidenten) die Kleinunternehmerregelung abgeschafft.

Bislang konnte man auf den Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura etc) bis zu einem Jahresumsatz von 30.000 EUR praktisch keine Umsatzsteuer ausweisen und auch keine Umsatzsteuererklärung abgeben müssen. (Ausnahme Jahreserklaerungen)

Ist die private touristische Vermietung auf den Kanarischen Inseln betroffen ?

Das Gesetz spricht von gewerblicher und Freiberufler Tätigkeit, aber nicht von touristischer Vermietung.

Wir empfehlen, dass Sie prüfen, wie Sie in der Umsatzsteueranmeldung 400 angemeldet wurden und entsprechend beraten wir Sie, was zu tun ist.

Aktuell 2021

Ab dem 01.01.2021 gibt es nunmehr das Formblatt 414, welches dazu dient, dass IGIC (kanarische Umsatzsteuer) zurückgefordert werden kann, von jedem Unternehmen, welches nicht auf den Kanarischen Inseln ansässig ist. Ein typischer Fall ist, dass ein deutsches Bauunternehmen auf Teneriffa oder Gran Canaria Bauleistungen erbringt und Waren oder Dienstleistungen auf den Kanarischen Inseln einkauft und damit die IGIC bezahlt. Diese Vorsteuer kann nunmehr mit der Steuererklärung 414 zurückgefordert werden.

Aktuell 2020

Ab dem 01.01.2020 wurde der allgemeine Steuersatz in der kanarischen Umsatzsteuer von 6,5% wieder auf 7% erhöht.

Dies gilt auf allen Kanarischen Inseln – Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura, Lanzarote, La Palma, La Gomera und El Hierro.

Die IGIC ist die kanarische Umsatzsteuer, mit einem Regelsteuersatz von 7%.

Damit ist ersichtlich, dass die Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria etc) nicht zu dem europäischen und auch nicht zum spanischen Umsatzsteuersystem gehören.

Deshalb kann ein auf Teneriffa ansässiges Unternehmen auch keine europäische Umsatzsteueridentifikationsnummer beantragen, und bei Lieferungen von oder nach der EU handelt es sich um umsatzsteuerfreie Export und Importgeschäfte.

Mit der Gesetzesänderung vom 07.08.2018 (Dekret 111/2018) hat die kanarische Finanzbehörde nicht nur die online Buchhaltung in Umsatzsteuersachen ab dem 01.01.2019 eingeführt, sondern auch die Rückerstattung von IGIC neu geregelt.

Beispiel 1 IGIC:

Als deutscher Unternehmer nichtansässig auf den Kanarischen Inseln, kaufe ich Waren auf Gran Canaria und diese werden nach Deutschland verschifft.

Antwort:

Bei diesen Fällen wird die Ware umsatzsteuerfrei Gran Canaria verlassen und muss bei Import in Deutschland mit der Umsatzsteuer – Mwst belastet werden. Bei der Ausfuhr muss eine DUA Erklärung auf Gran Canaria abgegeben werden. Als deutsches Unternehmen ist dieses in Deutschland in der Regel vorsteuerabzugsberechtigt.

Beispiel 2 IGIC:

Als deutscher Unternehmer, nicht ansässig auf den Kanarischen Inseln, haben Sie ein Bauprojekt auf Teneriffa und kaufen Bauleistungen auf Teneriffa zu. Die Rechnung erhalten Sie mit Umsatzsteuer, auf Teneriffa 7% IGIC.

Antwort:

Früher mussten Sie innerhalb von 6 Monaten nach dem Jahresende oder in den ersten 20 Tagen des Quartalsende beim kanarischen Finanzamt in Teneriffa oder Gran Canaria, den Antrag auf Rückforderung der IGIC stellen.

Mit der Gesetzesänderung vom 07.08.2018, können und müssen sie jetzt über das BZST Online Portal in Deutschland den Antrag auf Rückforderung stellen und es gelten die EU Fristen, sprich bis zum 30.09. des Folgejahres.(Vorsteuervergütungsantrag im Online Portal des BZST) Es gilt der Art.48 LIGIC

Beispiel 3 IGIC – Reisende und IGIC Rückerstattung:

Wenn Sie sich auf Teneriffa eine Uhr, Videokamera o.a. kaufen, dann müssen Sie sich bei Ausreise beim Zoll melden und in Deutschland vor der Einreise beim Zoll.

Auf Gran Canaria erhalten Sie die 7% IGIC  vom Händler zurück und in Deutschland muss in der Regel 19% Umsatzsteuer als Einfuhrumsatzsteuer bezahlt werden. Der Händler auf Gran Canaria macht eine spezielle Zollmeldung und händigt die Rechnung im Original aus. Die IGIC erhalten Sie nur zurück, wenn der Warenwert 450,76 Euro überschreitet. Die Ware muss die Kanarischen Inseln innerhalb von 3 Monaten nach Kauf verlassen.

Beispiel 4 IGIC beim Immobilienkauf auf Teneriffa

Wenn Sie auf Teneriffa eine Immobilie kaufen, und diese Immobilie ist neu und aus erster Hand, dann zahlen Sie keine Grunderwerbsteuer in Höhe von 6,5%, sondern man zahlt 7% + 1% Dokumentensteuer auf den Kaufpreis, der mindestens dem steuerlichen Verkehrswert entsprechen muss.

Wir bieten Ihnen mit unserem Immobilienkaufservicepaket eine kompetente rechtliche Vollabwicklung ihres Immobilenkaufes auf Teneriffa, Gran Canaria oder auch Fuerteventura an.

Dabei prüfen wir auch, ob Sie einen Anspruch auf Rückforderung der gezahlten 7% IGIC haben, dies ist stets gegeben, wenn die Immobilie für einen Gewerbebetrieb gekauft wird, sei es als Sitz oder auch als Vermietobjekt.

Bei Vermietobjekten ist jeder Einzelfall zu prüfen, ob zum Beispiel eine Abtretung an Abama nach dem Immobilienkauf zur dauerhaften touristischen Vermietung eine Umsatzsteuerrückerstattung erlaubt. Regelmässig ist dies strittig und im Einzelfall zu prüfen.

Immobilienkauf Teneriffa – unser Service

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Steuerpflichten für Immobilieneigentümer in Spanien

Steuernachzahlung Grunderwerbsteuer im Jahre 2019 – 2020

TIPP

Rechtsmittel haben Aussicht auf Erfolg aufgrund der aktuellen Rechtsprechung zu Gunsten des Steuerpflichtigen und gegen die Behörde.

In der Praxis häufig, wird der Immobilienkäufer von der spanischen Finanzbehörde aufgefordert, Grunderwerbssteuer nachzuzahlen.

Zuständig sind die Finanzbehörden der einzelnen Region: Kanarischen Inseln, Balearen, Katalonien, Valencia, Madrid, Murcia, Andalusien.
 

Beispiel:

Sie kaufen eine Immobilie auf Teneriffa oder Mallorca, und bezahlen 6,5% Grunderwerbssteuer auf Teneriffa, Gran Canaria oder anderen Kanarischen Inseln und auf Mallorca zwischen 8 und 10%, in Valencia 10%, in Katalonien 10% (Immobilien bis 1.000.000,00 EUR) oder 11% (Immobilien ab 1.000.000,00 EUR)

Die Finanzbehörde kann eine Steuernachzahlung der Grunderwerbsteuer innerhalb von 4 Jahren nachfordern.

Meist wird nicht der Kaufpreis der Immobilie, sondern ein von der spanischen Finanzbehörde festgesetzt.

• Bsp: Immobilienkaufpreis 100.000 EUR
• Katasterwert: 100.000 EUR
• Behördenfestsetzung: doppelter Katasterwert: 200.000 EUR
• Auf Teneriffa oder Gran Canaria haben Sie 6.500 EUR Steuern bezahlt, und jetzt werden von der Finanzbehörde nochmals 6.500 EUR nachgefordert und zwar mit Verzugszinsen.

Rechtsmittel

Sie haben 2 verschiedene Rechtsmittel, einmal die Vorlage eines sachverständigen Verkehrswertgutachtens, das die Schätzung der spanischen Finanzbehörde widerlegt oder aber einen Vorlagewiderspruch (recurso de reposicion) mit Vorbehalt der Vorlage des Verkehrswertgutachtens.

Frist beachten:

1 Monat nach Zustellung

Grüde des Rechtsmittels:

Die Gründe sind vielseitig, besonders die aktuelle Rechtsprechung aus dem Jahre 2016 gibt dem Steuerpflichtigen gute Erfolgschancen. Es ist stets der Einzelfall zu prüfen und die Strategie der Verteidigung gegen den Steuerbescheid aufzubauen:
 

Gründe sind:

• Ungenügende Begründung der Bewertung – fehlerhafte Wahl der Bewertungsmethode – höchstrichterliche Rechtsprechung vom 18.01.2016.
• Unterlassene Besichtigung der Immobilie durch den Schätzer der spanischen Finanzbehörde.
• Das oberste Verwaltungsgericht von Valencia hat am 15.02.2016 einen Steuerbescheid für nichtig erklärt, da der Schätzer nur den Katasterwert verdoppelt hat.
• Werte werden festgestellt, die nichts mit dem Gesetz zu tun haben. Das Gesetz verlangt nicht nur den Verkehrswert, sondern den realen wirklichen Wert, „valor real“.

Wichtig: Vollstreckung droht!

Spanische Steuerbescheide sind sofort vollstreckbar, auch wenn gewöhnliche Rechtsmittel eingereicht werden, deshalb sollten Sie stets auch das Verkehrswertgutachten vorlegen, oder vorbehalten, dann ist eine Vollstreckung voerst nicht möglich.
 

Service

Nutzen Sie unser Immobilienservicekaufpaket, so dass Sie rechtssicher in Steuer und Recht in Spanien von uns in Spanien vertreten, Ihre Ferienimmobilie oder auch Alterswohnsitz in Spanien erwerben können.

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Steuerberater Teneriffa – Umsatzsteuer, IGIC

Rückforderung Umsatzsteuer im Jahre 2020

Auf Teneriffa und Gran Canaria gibt es vermehrt Hotelprojekte und Apartmentanlagen, deren Bau nicht durch Bankfinanzierung erfolgt, sondern privates Kapital genutzt wird. Beispiele sind Abama im Süden von Teneriffa u.a.

Die Vorgehensweise ist, dass eine Privatperson ein Apartment käuflich erwirbt und dann für 20 Jahre an den Betreiber vermietet.

Regelmässig kommt die Problematik mit der  Umsatzsteuerrückzahlung auf, da die kanarische Finanzbehörde entweder die Umsatzsteuer von 7% zurückzahlen und dann aber wieder einfordern, oder auf Antrag der Rückzahlung der kanarischen Umsatzsteuer mit dem letzten Jahresformular 420 ablehnend und mit der Anordnung einer Steuerprüfung reagieren.

Der rechtliche Grund für diesen Streit um die Vorsteuer ist, dass die kanarische Finanzbehörde davon ausgeht, dass die für 20 Jahre in die Vermietung gegebenen Apartments auch selbst genutzt werden, was bedauerlicherweise in einigen Verträgen der Abtretung und Vermietung abstrakt vorgesehen ist. 

Diese Abstraktheit reicht der kanarischen Finanzbehörde aus, und wendet den Art.29 Gesetz 20/1991 an.

In dieser Norm wird von Exklusivität der gewerblichen Nutzung gesprochen und alleine die Möglichkeit der privaten Nutzung, reicht der kanarischen Finanzbehörde aus, die Umsatzsteuer (IGIC) nicht zurückzuzahlen.

Der Rechtsweg zu den Verwaltungsgerichten ist regelmässig zu beschreiten und beim Immobilienkauf auf Teneriffa sollte darauf geachtet werden, dass es sich um ein ausschliessliches Gewerbeobjekt handelt und keine Selbstnutzung gestattet ist, auch nicht abstrakt vertraglich.

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